Cheltuieli deductibile, cheltuieli deductibile limitat și cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit

Cheltuieli deductibile pe firmă

Toate cheltuielile care sunt pentru activitatea economica, sunt cheltuieli deductibile. Așadar, de avut în vedere că cele personale nu sunt cheltuieli ale activității firmei, acestea din punct de vedere fiscal sunt 100% nedeductibile.

Toate cheltuielile deductibile au la bază documente justificative, sunt aferente obiectului de activitate al unității și sunt efectuate în scopul realizării profitului.

Cheltuieli deductibile exemple: achiziționarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar, chiria plătită aferentă spațiului unde firma își desfășoară activitatea, dobânzi aferente creditelor bancare, comisioane și alte servicii bancare, cheltuieli cu telecomunicația, cheltuieli de marketing, cheltuieli cu salariile, cheltuieli cu executarea unor lucrări sau cu prestarea de servicii efectuate de terți, cheltuieli de creare a unui site, alte cheltuieli de personal, amortizarea imobilizărilor și provizioanele în anumite condiții, amortizarea contabilă.

 

Cheltuieli deductibile parțial exemple:

• 2% pentru protocol din profitul contabil plus cheltuielile de protocol;
• 5% pentru cheltuielile sociale aplicată la fondul de salarii: cheltuieli creșă, grădiniță, ajutoare de înmormântare, cadouri în bani sau în natură, inclusiv tichete, cadouri oferite salariaților și copiilor minori ai acestora, servicii de sănătate, alte cheltuieli cu caracter social efectuate în baza contractului de muncă;
• 1.500 lei pe lună maxim aferent amortizării autoturismelor folosite în scopul activității. Deci, dacă amortizarea unei mașini este sub 1.500 lei, la calcul se ia suma calculată, nu valoarea de 1.500 lei;
• Deductibilitate 50% pentru cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice, ci au o utilizare mixtă, iar masa totală maximă autorizată să nu depășească 3.500 kg și să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri.
• Pierderi tehnologice în anumite limite;
• Cheltuieli cu provizioanele dacă acestea sunt aferente garanțiilor de bună execuție acordate clienților;
• Ajustări pentru deprecierea creanțelor în limita a 30 % dacă se îndeplinesc anumite condiții;
• Ajustări 100% dacă cliențiilor li s-a declarat procedura de deschidere a falimentului, la fel în anumite condiții etc.

 

Cheltuieli nedeductibile:

• Amortizarea fiscală;
• Cheltuieli care nu aparțin obiectului de activitate al societății.
• Cheltuieli personale ale administratorilor asociaților acestea nu sunt deductibile din punct de vedere fiscal. La un eventual control ele pot fi reîncadrate drept dividende, venituri din alte surse sau cheltuieli de natură salarială pentru care se aplică contribuții sociale;
• Cheltuieli cu sponsorizarea. Ele sunt nedeductibile la calculul rezultatului fiscal, dar pot fi scăzute la final în limita a minim 20% din impozitul datorat și 0,75 % din cifra de afaceri;
• Toate plățile fără document justificativ, pot fi considerate drept cheltuieli nedeductibile;
• Cheltuiala cu impozitul pe profit este tot o cheltuială nedeductibilă;
• Dobânzi și penalități plătite instituțiilor publice, de exemplu către ANAF;
• Lipsa inventar pentru bunurile care nu sunt imputate gestionarului;
• Cheltuieli cu primele de asigurare care nu privesc activele și riscurile asociate activității contribuabilului, cu excepția celor care privesc bunurile reprezentând garanție bancară pentru creditele utilizate în desfășurarea activității pentru care este autorizat contribuabilul, sau utilizate în cadrul unor contracte de închiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale.